Merverdiavgift for utenlandske foretak
Skal du som utenlandsk foretak utføre oppdrag i Norge, må du forholde deg til de norske mva-reglene på samme måte som norske virksomheter. Det betyr at dersom du utfører et oppdrag hvor omsetningen i Norge overstiger 50 000 kroner i løpet av en periode på tolv måneder, skal du registrere virksomheten i Merverdiavgiftsregisteret.
Registreringen i Merverdiavgiftsregisteret må gjøres uavhengig av oppdragets varighet. Er du for eksempel i Norge i to dager og utfører et oppdrag som overstiger 50 000 kroner, skal virksomheten registreres i Merverdiavgiftsregisteret.
For å kunne registrere virksomheten i Merverdiavgiftsregisteret, må virksomheten først eller samtidig registreres i Enhets- eller Foretaksregisteret.
Forskrift til merverdiavgiftsloven
Hvis du som utenlandsk foretak skal registrere deg i Norge, og ikke har fast forretningssted her, må du registreres med en norsk mva-representant. Dette må gjøres når du registrerer virksomheten din i Enhets- eller Foretaksregisteret. Det er likevel unntak fra denne plikten for foretak hjemmehørende i EØS-landene:
Belgia, Bulgaria, Danmark, Estland, Finland, Frankrike, Hellas, Irland, Island, Italia, Kroatia, Kypros, Latvia, Litauen, Luxembourg, Malta, Nederland, Polen, Portugal, Romania, Slovakia, Slovenia, Spania, Sverige, Tsjekkia, Tyskland, Ungarn eller Østerrike.
Foretak fra disse landene kan altså registreres i Merverdiavgiftsregisteret uten mva-representant.
Både du og representanten er ansvarlige for at bokføringsreglene overholdes. I tillegg skal salgsdokumentene også inneholde representantens navn og adresse. Både du og representanten skal oppbevare et eksemplar av salgsdokumentet.
Dersom du kommer fra et av EØS-landene nevnt ovenfor, kan du velge om du vil benytte representant eller ikke. Velger du representant, vil ikke denne ha noe solidaransvar for innbetaling av mva.
Slik registrerer du deg i Merverdiavgiftsregisteret
Merverdiavgiftregistrering skjer på Skatteetatens nettsider.
Skatteetaten - registrering i Merverdiavgiftsregisteret
Saksbehandlingstiden for registrering i Merverdiavgiftsregisteret kan variere fra samme dag til noen uker.
Du får ikke tildelt et eget mva-nummer. For å vise at virksomheten er registrert i Merverdiavgiftregisteret påføres virksomhetens forretningsdokumenter bokstavene MVA etter virksomhetens organisasjonsnummer.
Salg av varer til norsk forbruker
Utenlandske foretak som sender varer med verdi inntil 3000 kroner til norske privatkunder (forbrukere i Norge) vil kunne foreta en forenklet mva-registrering hos Skatteetaten gjennom ordningen VOEC (Value added tax on e-commerce) for å rapportere norsk mva på salget. Da slipper den norske forbrukeren å forholde seg til fortolling og avgifter knyttet til kjøpet når de mottar varen.
Foretaket vil ved slik forenklet registrering få tildelt et eget id-nummer som skal benyttes i forbindelse med rapportering og betaling av mva i Norge. Foretaket skal ikke registreres i hverken Enhetsregisteret eller Merverdiavgiftregisteret. Foretaket kan registreres allerede ved første salg. De trenger altså ikke nå omsetningstersklelen på 50 000 kroner som gjelder for den ordinære mva-registreringen.
Velger leverandøren å ikke registrere seg i VOEC, må kunden dekke mva og tollhåndering ved mottak av varen. Ordningen gjelder blant annet ikke for salg av matvarer til Norge.
Skatteetaten - Merverdiavgift på e-handel (VOEC)
Salg av elektroniske tjenester til norsk forbruker
Utenlandsk foretak som selger elektroniske tjenester til norske privatkunder (forbrukere), kan som alternativ til ordinær registrering foreta en forenklet mva-registrering hos skattekontoret og legge til norsk mva. Forutsetningen for slik registrering er at omsetningen overstiger 50 000,- kroner i løpet av en periode på 12 måneder. Foretaket skal innberette og betale mva til skattekontoret kvartalsvis. Registreringen skjer på:
