Skatt for aksjeselskap

Et aksjeselskap er en egen juridisk enhet og et eget skattesubjekt. Det vil si at selskapet selv er ansvarlig for innberetning og betaling av skatt. Du som eier (aksjonær) beskattes bare av det som du tar ut i lønn eller utbytte fra selskapet.


Beregning av skatt

Det skal beregnes 23 prosent skatt av overskuddet i et aksjeselskap. Skatten, som kalles forskuddsskatt, skal imidlertid ikke betales før året etter at overskuddet er opptjent. For at nye selskaper skal få beregnet skatt, må skjema "RF-1097 Søknad om endring av eller krav om forskuddsskatt - upersonlig skattyter" fylles ut og sendes inn via Altinn. Ved ønske om endring av forskuddsskatt, for eksempel på grunn av endringer i inntektene, benyttes samme skjema. For selskap som har levert skattemelding (tidligere kalt selvangivelse), beregnes forskuddsskatten på grunnlag av siste fastsetting.

Skatteetaten om forskuddsskatt aksjeselskap og andre

 

Betaling

Skatten skal betales i to like terminer i løpet av første halvår året etter inntektsåret. Fristene er 15. februar og 15. april. Hvis det antas at innbetalt skatt er for lavt i forhold til inntekten slik at du kan risikere restskatt, kan du innen 31. mai betale tilleggsforskudd.

Oversikt over hvor mye som skal betales i skatt, sendes ut av Skatteetaten via Altinn i januar. Sørg for at kontaktinformasjon til selskapet ditt er oppdatert i Altinn, slik at du kan motta e-postvarsel når dette er tilgjengelig.

Du vil få tilsendt innbetalingsblankett med konto- og KID-nummer. Betalingen skjer til Skatteoppkreveren hvor selskapet har hovedkontor. Dersom du ønsker å betale tilleggsforskudd, må du generere KID-nummer på Skatteetatens nettsider. Her finner du også riktig kontonummer. Ved behandling av skattemeldingen (selvangivelsen) beregnes eventuell restskatt, og du får i så fall tilsendt innbetalingsblankett.

Skatteetaten - lag KID-nummer for skatt

Rapportering

Skattemeldingen for selskapet skal sendes inn til Skatteetaten via Altinn innen 31. mai. Selskap med enkle skattemessige forhold kan i stedet sende inn "Næringsrapport skatt for aksjeselskap" med samme tidsfrist.

Skatteetaten om levering av næringsrapport skatt

 

Både aksjeselskaper uten omsetning i inntektsåret (skattemeldingsperioden), og selskaper som ble stiftet mot slutten av inntektsåret - men ikke registrert i Foretaksregisteret før året etter, må sende inn skattemelding.

Selskap som eier aksjer i annet selskap

Selskap som eier aksjer i annet selskap fritas som hovedregel for beskatning av gevinster og utbytte på aksjer (fritaksmetoden). Dette gjelder som hovedregel selskap hjemmehørende i normalskatteland innenfor EØS. Tap er tilsvarende ikke fradragsberettiget. Skatteloven § 2-38 har nærmere regler om hvilke selskaper og sammenslutninger som omfattes og om hvilke inntekter og tap som er omfattet. Disse reglene omtales som fritaksmetoden.

Det er imidlertid en sjablongregel som innebærer at tre prosent av inntektene som er fritatt for skatteplikt etter fritaksmetoden, likevel skal anses som skattepliktig inntekt.

Sjablongregelen omfatter bare aksjeutbytte som faller inn under fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting. Gevinster ved realisasjon av aksjer omfattes ikke av tre-prosentregelen. Heller ikke gevinst og utbytte i konsernforhold innenfor EØS (skattemessig konsern) skal omfattes, noe som medfører at det ikke skal beregnes skatt av slike gevinster.

Skatte-ABC om fritaksmetoden (Skatteetaten)

Fant du det du lette etter?

Takk for tilbakemeldingen.

Åpne kontaktskjema