Naturalytelser
Naturalytelser er goder som arbeidstakeren mottar i annet enn penger fra sin arbeidsgiver. Noen kaller det også for frynsegoder.
Verdi på naturalytelse
Hovedregelen er at alle fordeler en arbeidstaker får er skattepliktig. Arbeidsgiver skal ta med verdien av skattepliktige naturalytelser i beregningsgrunnlaget for forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift. Det er ikke alltid like enkelt å finne verdien på en naturalytelse. I utgangspunktet skal omsetningsverdien legges til grunn. Av praktiske årsaker er det i noen tilfeller gitt alternative måter å verdsette verdien på ytelsen.
Skatteforskriften om naturalytelser
Verdsettelse av naturalytelsen kan skje på tre måter:
- Etter sats
- Arbeidsgivers fastsettelse
- Skattekontorets verdsettelse
Eksempel på skattepliktige naturalytelser:
- Fri bil
- Mobiltelefon/Internett
- Fri kost og losji
- Privat bruk av bonuspoeng opptjent i jobbsammenheng
- Rimelig lån i arbeidsforhold
- Personlig medlemskap på treningssenter
Skatte-ABC om privat bruk av bil (Skatteetaten)
Skatteetaten – bilsatser – firmabil
Skatte-ABC om elektronisk kommunikasjon (EKOM-tjenester) (Skatteetaten)
Skatteetaten om beskatning av EK-tjenester (telefon mv.)
Skatteetaten – kost og losji – sats for fordelsbeskatning
Skatteetaten – normrente for beskatning av rimelige lån hos arbeidsgiver
Skatte-ABC om helsestudio, treningssentre mv. (Skatteetaten)
Skatte-ABC om naturalytelser (Skatteetaten)
Skatteetaten – veileder til rapportering og skattlegging av naturalytelser
Det er imidlertid gitt skattefritak for enkelte typer naturalytelser.
Noen skattefrie naturalytelser
Jubileumsgaver:
- Gave på inntil kroner 8 000 for lang tjenestetid kan gis skattefritt til ansatte. Gjelder første gang ved 20 års tjenestetid, og deretter hvert tiende år.
- Gave på inntil kroner 4 000 kan gis skattefritt til ansatte når:
a) mottakeren gifter seg
b) mottakeren fyller 50 år, og deretter hvert tiende år
c) mottakeren går av med pensjon eller slutter av annen grunn etter minst 10 år i bedriften
d) bedriften bestått i 25 år eller et antall år som er delelig med 25, for eksempel 50 år.
Andre gaver:
- Gave til de ansatte på inntil kroner 5 000 per år kan gis skattefritt (for eksempel julegave).
Det er ikke lov å gi gaven i form av kontanter. Et gavekort som ikke kan veksles inn i penger vil imidlertid bli godtatt.
Skatte-ABC om gaver i arbeidsforhold (Skatteetaten)
Personalrabatt
Personalrabatt, herunder 100 prosent rabatt, på uttak av varer og tjenester som virksomheten produserer eller selger er ikke skattepliktig så lenge den samlede rabatten per ansatt ikke overstiger kroner 8 000 per år. Rabatter som en ansatt får via arbeidsgivers leverandører skal også tas med i den samlede rabatten. Det er omsetningsverdien i sluttbrukermarkedet som skal legges til grunn ved beregning av verdien på rabatten.
Når reglene om personalrabatt og reglene om skattefri gave kombineres, innebærer det at arbeidsgiver skattefritt kan gi verdier for inntil kroner 13 000 per ansatt per år. Skattefrie jubileumsgaver kommer i tillegg.
Forskjellen mellom reglene om personalrabatt og gaveregelen er at det for gaveregelen ikke er noe vilkår om at varen eller tjenesten må omsettes i arbeidsgivers virksomhet.
Bankkort/kredittkort
Hvis arbeidstaker reiser i jobben eller på annen måte har bruk for et bankkort eller kredittkort i arbeidssammenheng, er det ikke skatteplikt for fordel ved at arbeidsgiver helt eller delvis dekker årsavgiften.
Skatte-ABC om betalingskort (Skatteetaten)
Rimelige velferdstiltak
Naturalytelser som kan anses som "rimelige velferdstiltak" for alle eller en betydelig del av de ansatte, regnes ikke som skattepliktig inntekt. Eksempel på dette kan være en felles tilstelning med formål å øke trivselen på arbeidsplassen.
Skatte-ABC om velferdstiltak (Skatteetaten)
Bedriftshytte
Hvis hytta er tilgjengelig for alle ansatte, eller en betydelig gruppe ansatte, og disse har lik rett til å bruke denne vil dette normalt være et skattefritt gode for den ansatte. Er bruken av bedriftshytte i hovedsak forbehold bedriftens eiere eller et fåtall ansatte, vil fordelen være skattepliktig.
Skatte-ABC om bedriftshytte (Skatteetaten)
Overtidsmat
Arbeidsgiver kan skattefritt dekke et måltid på inntil 200 kroner når den ansatte arbeider minst 10 timer sammenhengende. Dette forutsetter at arbeidsgiver kjøper maten, eller at arbeidstakeren dokumenterer kostnaden med kvittering.
Fri avis
Privat tilgang til aviser eller nyhetstjenester dekket av arbeidsgiver regnes ikke som skattepliktig for den ansatte når det foreligger tjenstlig behov (anses som nødvendig på grunn av sitt arbeid) for det.
Skatte-ABC om fordel ved fri avis og nyhetstjenester
Klær
Når arbeidsgiver kjøper inn og krever at den ansatte skal bruke uniform eller spesielle verneklær, er det ikke skatteplikt for arbeidstakeren.
Uniformer kjennetegnes med at de har et enhetlig utseende og uniformsmessig preg, gjerne med logo på, og at de er lite egnet til privat bruk.
Verneklær brukes gjerne på grunn av stor slitasje, smuss eller hygieniske årsaker. Eksempler på dette kan være kjeledresser på bilverksteder eller overtrekksfrakker i helsevesenet.
Skatte-ABC om arbeidstøy (Skatteetaten)
Naturalytelser og arbeidsgiveravgift
Er en naturalytelse skattepliktig for mottakeren og dermed inngår i grunnlaget for forskuddstrekk, må arbeidsgiver beregne og betale arbeidsgiveravgift for beløpet. Kan naturalytelsen utbetales skattefritt for mottakeren, skal heller ikke arbeidsgiveren betale arbeidsgiveravgift.
Lønnsopplysningsplikt (lønnsrapportering)
Alle skattepliktige naturalytelser skal rapporteres til myndighetene gjennom a-meldingen. Naturalytelser som er skattefri trenger du ikke å rapportere.
