Skatt for enkeltpersonforetak

I et enkeltpersonforetak er det innehaveren (eieren) som er personlig ansvarlig for de forpliktelser virksomheten påtar seg.


Foretaket er ikke et eget skattesubjekt, og som innehaver er det du som er ansvarlig for innbetaling av foretakets skatt.

Selv om du arbeider i foretaket vil ikke uttak eller overføring av penger til deg selv regnes som lønn. Det skal derfor ikke beregnes arbeidsgiveravgift. Utbetalinger til innehaver skal heller ikke fradragsføres i foretakets regnskap på samme måte som en lønnsutbetaling til en ansatt, og vil derfor ikke påvirke det skattbare resultatet.

Eksempel

Overskudd i foretaket før utbetaling til innehaveren - 50 000 kroner
Ditt uttak fra foretaket - 30 000 kroner
Skattbart overskudd - 50 000 kroner

Hvor mye skatt skal du betale?

Skatteprosenten (marginalskatten) beregnes av din totale inntekt, både fra foretaket og eventuell annen inntekt. For de fleste vil skatteprosenten ligge et sted mellom 35,4 - 49,9 prosent. Skatten vil være noe høyere for næringsinntekt enn for tilsvarende lønnsinntekt, fordi skatten for næringsinntekt inneholder en noe høyere trygdeavgift (trygdeavgiften for lønnstakere er 8,2 prosent og for næringsinntekt 11,4 prosent).

Skattesatser

 

Forskuddsskatt

Du må betale skatt forskuddsvis. Det er ingen automatikk i at du får tilsendt regning for skatten. Du må derfor selv melde endring av inntekt for å få beregnet forskuddsskatten din. Dette gjør du ved å sende inn skjema "Endre skattekort/forskuddsskatt". Når Skatteetaten har beregnet hvor mye skatt du skal betale, vil du motta innbetalingsblankett for hver termin, som er 15. mars, 15. mai, 15. september og 15. november.

Dersom du beregner å ha underskudd første år skal du ikke sende inn skjema for beregning av forskuddsskatt. Underskuddet skal i stedet oppgis i skattemeldingen din.

Forskuddsskatt for enkeltpersonforetak

 

Endre forskuddsskatt

 

Ektefeller og samboere

Hvis du er gift og ektefellen din jobber i foretaket, skal heller ikke utbetalinger til ektefelle behandles som lønn. Ektefellen vil altså ikke kunne behandles som en ansatt og utbetalingen vil ikke kunne fradragsføres i foretakets regnskap. Foretakets overskudd/underskudd kan i stedet fordeles på dere etter en helhetsvurdering av ektefellens og din  arbeidsinnsats. Hvis dere ikke foretar en fordeling, vil inntekten tillegges innehaver av foretaket.

For samboere er regelen annerledes. En samboer som arbeider i den andres enkeltpersonforetak må ansettes. Han/hun vil motta lønn, og utbetalingen kan føres til fradrag i foretakets regnskap. Utbetalingen vil være arbeidsgiveravgiftspliktig.

Rapportering til Skatteetaten

Rapportering av over-/underskudd skjer årlig gjennom din ordinære skattemelding for inntekt og formuesskatt (tidligere kalt selvangivelsen) med eventuelle vedlegg. 

  • Mindre foretak som har lavere omsetningen enn kroner 50 001,-, kan slippe vedlegg. 
  • Foretak med enkle skattemessige forhold kan velge å levere "Næringsrapport skatt".

Øvrige foretak skal legge ved næringsoppgave og skjemaet "Personinntekt fra enkeltpersonforetak (RF-1224)" som vedlegg til skattemeldingen. Dersom ektefellen arbeider i foretaket skal begge levere skattemelding for næringsdrivende, men bare den som har hovedansvaret skal levere næringsoppgave eller næringsrapport skatt.

Hvordan betale skatten

Etter at du har fått beregnet forskuddsskatten din, vil Skatteetaten sende ut innbetalingsblankett til riktig periode. Denne må betales innen fristen for å unngå tilleggsskatt ved for sen betaling. Hvis du ser at omsetningen er høyere enn forutsatt, kan du betale inn ekstra skatt; tilleggsforskudd. Dette gjør du ved å generere et KID-nummer på Skatteetatens nettsider.  Her finner du også kontonummer for betaling av skatten.

Betale forskuddsskatt

Fradrag

Kostnader til driften av næringsvirksomheten er som hovedregel fradragsberettiget. Alle kostnader og anskaffelser skal dokumenteres med originale bilag og føres i foretakets regnskap. Fradrag for bruk av bil, kostnader til telefon og internett (ek-tjenester) og fradrag for hjemmekontor følger av egne regler.

Om fradrag for hjemmekontor

 

Kostnader til kurs for å holde deg oppdatert på det fagfeltet du arbeider med, kan normalt fradragsføres. Utdanning og videreutdanning kan derimot ikke fradragsføres.

Fradragsveiviser for enkeltpersonforetak

 

Kostnader i forbindelse med oppstarten

Det første året du blir behandlet som næringsdrivende kan du få godkjent inntil de 5 foregående årene som oppstartsår for foretaket. Du vil dermed kunne få fradrag for anskaffelser til næringsvirksomheten i denne perioden.

Dokumentasjon inntekter og utgifter i oppstartsperioden Kurs for nye næringsdrivende
Fant du det du lette etter?

Takk for tilbakemeldingen.

Åpne kontaktskjema