Reise og diett

I utgangspunktet står arbeidsgiver og arbeidstaker fritt til å avtale godtgjøring for kost og losji på reiser i forbindelse med arbeid. Det er imidlertid klare regler for hva som kan utbetales uten å trekke skatt av det (trekkfritt). Personlig næringsdrivende får kun fradrag for dokumenterte utgifter til kost og losji.


Dekning av reiseutgifter for ansatte

Har du arbeidstakere som reiser i yrket, er det viktig å ha en avtale på hvordan de skal få dekket sine kostnader i forbindelse med reisen.

Det er flere måter å dekke reiseutgifter på. Arbeidsgiver kan for eksempel:

  • dekke faktiske utgifter (utgiftsrefusjon)
  • dekke utgifter etter Skattedirektoratets trekkfrie forskuddssatser (utgiftsgodtgjørelse)
  • dekke utgifter etter egne avtaler, for eksempel statens reiseregulativ (utgiftsgodtgjørelse)
  • en kombinasjon av de ovennevnte

Har du flere ansatte som reiser i forbindelse med arbeidet kan det være lurt å investere i et reiseregningsprogram.

Skatteforskriften om yrkesreise/arbeidsreise

Skattebetalingsforskriften om utgiftsrefusjon

Dekke faktiske utgifter (utgiftsrefusjon)

Faktiske utgifter i forbindelse med reise i yrket kan dekkes skattefritt når det foreligger dokumentasjon for utlegget (kvittering). Navn og formål med reisen må stå på kvitteringen eller på vedlegg til denne. Dette vil for eksempel gjelde utlegg til fly, hotell, taxi og lignende.

Bompenger kan utbetales uten at det foreligger kvittering, men må da dokumenteres med en reiseregning. Parkering dokumenteres med kvittering.

Hvis en arbeidsgiver dekker utgifter til mat etter regning, har arbeidstakeren ikke krav på diettpenger.

Skattebetalingsforskriften om utgiftsrefusjon

Skattedirektoratets reiseregler og satser på reiser i inn- og utland (utgiftsgodtgjørelse)

Skattedirektoratet fastsetter hvert år regler og satser for hva som kan utbetales trekkfritt trekkfritt betyr at beløpet kan utbetales uten at det trekkes skatt av det til godtgjøring av utgifter i forbindelse med reisen.

Tekst Skattedirektoratets trekkfrie satser - inn- og utland
Døgndiett ved overnatting på hotell kr 578,-
Døgndiett ved annen overnatting uten kokemuligheter (eks. pensjonat, hybel) kr 161,-
Døgndiett på yrkesreise/tjenestereise ved annen overnatting med kokemuligheter (eks. hybel, brakke, privat overnatting) kr 89,-
Døgndiett for langtransportsjåfører kr 300,-
Dagdiett – f.o.m 6 – t.o.m 12 t kr 200,-
Dagdiett – over 12 timer kr 400,-
Nattillegg (gjelder kun reiser innland) kr 435,-
Kilometergodtgjørelse (Inkludert elbil) kr 3,50
Passasjertillegg per km per passasjer kr 1,-
Tillegg for kjøring på skogs- og anleggsvei - per km kr 1,-
Tillegg for frakt av utstyr og materiell - per km kr 1,-

Utbetaler du godtgjørelse som er høyere enn de trekkfrie satsene, blir overskuddet trekkpliktig.

Skatteetaten om forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjørelse

Døgndiett - reiser med overnatting

På reiser med overnatting er stedet der overnattingen skjer (type losji) avgjørende for hva som kan utbetales i trekkfri kostgodtgjørelse.

For at reisen skal anses som en reise med overnatting må den ansatte tilbringe mer enn fem timer av natten utenfor hjemmet. I denne sammenheng anses natt som tiden mellom klokken 22.00 og 06.00.

Beregning av døgn:

  • Et døgn varer i 24 timer fra reisens starttidspunkt.
  • Reiser som varer mer enn 6 timer inn i nytt døgn gir rett til full døgndiettsats etter samme sats som siste døgn.
  • Reiser som varer under 6 timer inn i nytt døgn gis det ingen godtgjørelse for.

Skatte-ABC om merkostnader ved kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet (Skatteetaten)

Dagdiett - reiser uten overnatting

På reiser uten overnatting kan det trekkfritt utbetales dagdiett etter Skattedirektoratets satser, så lenge oppdragsstedet er mer enn 15 km fra reisens utgangspunkt, og reisen varer mer enn 6 timer. Det er imidlertid en forutsetning at arbeidstakeren har merkostnader til kost i forbindelse med reisen.

Ansatte som har reise- og transportoppdrag som en del av sitt ordinære arbeid vil normalt ikke ha merkostnader til kost i arbeidet, og har derfor ikke krav på dagdiett. Dette gjelder for eksempel sjåfører, flybesetning, mannskap på båter og lignende.

Måltidstrekk

Det skal gjøres trekk i diettgodtgjørelsen hvis ett eller flere måltider dekkes etter regning eller er påspandert. Trekket foretas i prosent av den aktuelle diettgodtgjørelsen, og gjelder både for dagsreiser og reiser med overnatting.

  • Trekk for frokost - 20 prosent
  • Trekk for lunsj - 30 prosent
  • Trekk for middag - 50 prosent

Måltidsfradrag skal kun trekkes fra når måltidet er fullverdig. Det vil si at man kan spise seg normalt mett. Flymat er for eksempel ikke regnet som et fullverdig måltid.

Skatte-ABC om påspanderte måltider (Skatteetaten)

Eksempel 1

En ansatt er borte i 26 timer, overnatter på hotell, og får dekket en frokost og en lunsj på reisen. Dette kan utbetales trekkfritt:

Tekst
Døgndiett ved overnatting på hotell kr 578,-
Trekk for frokost (20 %) - kr 116,-
Trekk for lunsj (30 %) - kr 173,-
Trekkfri diett til utbetaling kr 289,-

Eksempel 2

En ansatt er borte i 32 timer, bor privat, og får dekket middag på kurset han deltar på. Han er borte mer enn 6 timer inn i døgn nummer 2, og har derfor krav på diett for 2 døgn. Dette kan utbetales trekkfritt:

Tekst
Døgndiett ved privat overnatting (2 * 89,-) kr 178,-
Trekk for en middag (50 % av kr 89,-) - kr 45,-
Trekkfri diett til utbetaling kr 133,-

Nattillegg (gjelder kun reiser innenlands)

Hvis den ansatte sørger for overnatting selv på yrkesreiser innenlands (for eksempel privat overnatting) kan det utbetales et trekkfritt ulegitimert nattillegg på kroner 435,- per døgn. Overnatter den ansatte privat på reiser i utlandet kan det ikke trekkfritt utbetales nattillegg.

Ved overnatting på tog, båt og liknende i Norge gis det ikke ulegitimert nattillegg når soveplass er inkludert i billetten.

Skatte-ABC om nattillegg

Kilometergodtgjørelse (bilgodtgjørelse)

Bruker arbeidstakeren egen bil på reise i oppdrag for arbeidsgiver kan det skattefritt utbetales en kilometergodtgjørelse på kroner 3,50 per kilometer. Satsen gjelder også ved bruk av elbil.

Det er viktig å skille mellom arbeidsreiser og yrkesreiser. Kjøring i tjeneste anses som yrkesreise og kan utbetales trekkfritt inntil satsene gitt i skattereglene. Arbeidsreise defineres som reise mellom hjem og fast arbeidssted(er) og anses som privatkjøring. Utbetaler arbeidsgiver godtgjørelse for arbeidsreiser er dette fullt ut skattepliktig inntekt.

Skatteetaten – satser bilgodtgjørelse (kilometergodtgjørelse)

Skatte-ABC om bilgodtgjørelse (Skatteetaten)

Skatte-ABC om klassifisering av reise som arbeidsreise eller yrkesreise

Krav til reiseregning

Når den ansatte får godtgjort hele eller deler av reiseutgiftene etter standardiserte satser (for eksempel diett eller kilometergodtgjørelse) må dette dokumenteres med en reiseregning. Kvitteringer som kreves direkte refundert legges ved reiseregningen.

Statens reiseregulativ (utgiftsgodtgjørelse)

Statens reiseregulativ er en avtale som i utgangspunktet bare gjelder for statsansatte. En del private og offentlige bedrifter har imidlertid gjennom egne avtaler knyttet til disse reisereglene.

Tidligere var Statens reiseregulativ og Skattedirektoratets trekkfrie satser stort sett lik. Godtgjørelser utbetalt etter Statens reiseregulativ er nå i de fleste tilfeller høyere enn Skattedirektoratets trekkfrie satser. Utbetaler du godtgjørelser etter statens reiseregulativ må utbetalingen normalt splittes i en trekkfri og en trekkpliktig del.

Statens reiseregulativ skiller også på diettsatser i inn- og utland. Dette gjør ikke skattereglene.

Særavtale for reiser innen- og utenlands på statens regning

Kontakt og hjelp:

Skatteetaten

Fant du det du lette etter?

Takk for tilbakemeldingen.

Åpne kontaktskjema